Ответ на требование налоговой: сроки, пояснения, документы

Какие бывают требования

Требование - это вопрос инспекции со сроком. Что в нём просят и сколько времени на ответ, зависит от того, в рамках чего его выставили. Сроки в Налоговом кодексе, заданные в днях, считаются в рабочих днях.

Пояснения к декларации. Если при камеральной проверке нашли ошибки, противоречия или расхождения с данными инспекции, налоговая сообщает об этом и просит в течение пяти рабочих дней дать пояснения или внести исправления (п. 3 ст. 88 НК). По декларации по НДС пояснения принимают только в электронном виде по формату ФНС: на бумаге они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88). Это самое частое требование, и именно его обычно называют «ответом на требование по НДС».

Документы при проверке. В ходе камеральной или выездной проверки инспекция вправе истребовать документы, нужные для проверки; на ответ даётся 10 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93). Копии на бумаге заверяете вы сами, нотариального заверения требовать нельзя (п. 2 ст. 93).

Документы о контрагенте. Если проверяют вашего партнёра, у вас могут запросить документы и информацию о его деятельности. Срок - пять рабочих дней (п. 1 и 5 ст. 93.1).

Требование вне рамок налоговых проверок. Вне проверки инспекция вправе запрашивать документы и информацию только относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1). Срок ответа - 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1).

Отдельно об электронном документообороте. Организации и ИП, которые обязаны сдавать декларации в электронном виде, должны обеспечить получение документов от инспекции через оператора ЭДО (п. 5.1 ст. 23). Если организация этого не сделала, налоговая вправе приостановить операции по её счетам (пп. 1.1 п. 3 ст. 76).

Срок ответа на требование налоговой

Что будет, если не ответить

• Документы по вашей проверке: за каждый непредставленный документ - штраф 200 ₽ (п. 1 ст. 126 НК), а инспекция может изъять документы выемкой (п. 4 ст. 93).
• Документы о контрагенте или по сделке вне проверки: отказ представить имеющиеся документы - штраф 10 000 ₽ для организации или ИП (п. 2 ст. 126 НК, п. 6 ст. 93.1).
• За несообщение сведений, в том числе непредставленные пояснения по п. 3 ст. 88, - 5 000 ₽, повторно в течение календарного года - 20 000 ₽ (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК).
• Должностному лицу, например директору, - административный штраф от 300 до 500 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Штрафы здесь небольшие. Важнее другое: без ваших пояснений инспекция делает выводы по собственным данным, а следующим шагом становятся вызов в налоговую, допросы и выездная проверка. Ответ, отправленный в срок и по существу, - самый короткий путь закрыть вопрос.

Когда можно ответить частично или мотивированно отказать

• Документы уже подавали. Повторно их можно не представлять, если в срок требования сообщить, когда и с каким документом они были поданы и в какую инспекцию (п. 5 ст. 93).
• Не успеваете собрать. При проверке - уведомление на следующий день после получения требования, с причинами и реальным сроком (п. 3 ст. 93). По требованиям о контрагенте и по сделке инспекция вправе продлить срок, если вы сообщили о невозможности представить документы вовремя (п. 5 ст. 93.1).
• Документов нет. По требованию о контрагенте или о сделке в тот же срок сообщите, что не располагаете запрошенными документами (п. 5 ст. 93.1).
• Требование не касается конкретной сделки. Вне проверки инспекция вправе запрашивать документы только по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1). Если в требовании её нет, на это можно сослаться в ответе.

Во всех этих случаях отвечать всё равно нужно: передать то, что есть, и письменно объяснить остальное. Молчание хуже частичного ответа.

Что можно сделать самим, а где нужен юрист

Если инспекция просит уточнить техническую ошибку или прислать пару документов, бухгалтер справится сам: пояснения по существу, документы по описи, отправка по ТКС в срок.

Юрист нужен, когда за вопросом стоит налоговый риск: расхождения по НДС с контрагентами, вопросы о реальности сделок, зарплате или признаках дробления бизнеса. Такой ответ потом становится частью материалов проверки, и каждую фразу в нём лучше писать так, как будто её прочитает суд.

Что мы делаем и в какой срок

• Разбираем требование: что именно и на каком основании спрашивают, какой риск за этим вопросом.
• Готовим ответ: пояснения по существу, опись документов, при необходимости уточнённую декларацию.
• Следим за формой и сроком: по НДС - электронный формат ФНС, остальное - по ТКС, в пределах срока требования. Если до конца срока остался день-два, напишите об этом первой строкой.

Первый разговор бесплатный: за 15 минут по требованию скажем, чем оно грозит и как на него ответить. Подготовка ответа на требование - от 25 000 ₽. Если за требованием последует проверка и спор, цены бюро: сопровождение выездной проверки - от 80 000 ₽, возражения на акт и апелляционная жалоба в УФНС - от 80 000 ₽, оспаривание решения ФНС в суде - от 80 000 ₽.

Дело ведёт Оксана Присяжная: 20+ лет в финансах и праве, юридическая практика с 2009 года. 15 лет главным бухгалтером и 5 лет в аудите и налоговом консалтинге - поэтому требование читаем и как бухгалтер, и как юрист, который будет защищать этот ответ дальше. Договор заключается с ООО «Вейлекс».

Что дальше

• Если после ответа налоговая вызывает на пояснения - как подготовиться к вызову в налоговую.
• Если проверка закончилась актом - возражения на акт налоговой проверки.
• Если ждёте выездную проверку - как узнать, что вы в плане выездных проверок.
• Если спор с инспекцией уже идёт - налоговые споры и выездные проверки.