Вызов в налоговую для дачи пояснений: как подготовиться

Пояснения или допрос свидетеля: в чём разница

Под словами «вызывают в налоговую» скрываются два разных действия, и готовиться к ним нужно по-разному.

Вызов для дачи пояснений. Инспекция вправе вызвать налогоплательщика на основании уведомления, чтобы он дал пояснения в связи с уплатой налогов, с налоговой проверкой или в других случаях, связанных с исполнением налогового законодательства (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Вызывают компанию или ИП как налогоплательщика, и говорят здесь от имени бизнеса.

Допрос свидетеля. Свидетелем может быть вызвано любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, важные для налогового контроля: сотрудник, бывший директор, сотрудник контрагента (п. 1 ст. 90 НК). Показания заносят в протокол, а перед допросом свидетеля предупреждают об ответственности за отказ от показаний и за заведомо ложные показания (п. 5 ст. 90). Копию протокола вручают свидетелю под расписку (п. 6 ст. 90).

В уведомлении о вызове указано, кого, в каком качестве и по какому поводу вызывают. С этого и начинается подготовка.

Почему вызывают в налоговую

Повод обычно связан с конкретными данными: расхождения в декларации, вопросы по контрагентам и их налогам, уровень зарплаты и налоговой нагрузки, признаки дробления бизнеса, обстоятельства, выявленные в ходе проверки. Если перед вызовом приходило требование налоговой и ответ на него не устроил инспекцию, вызов часто продолжает тот же вопрос.

Кто может прийти вместо директора

На пояснения от имени компании может прийти представитель по доверенности: налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК). Директор может прийти и сам, и вместе с представителем: одно не исключает другого (п. 2 ст. 26). Полномочия представителя подтверждают документально (п. 3 ст. 26).

На допрос свидетеля приходит тот, кого вызвали: показания даёт сам свидетель, заменить его другим человеком нельзя.

Что будет при неявке

Для свидетеля неявка или уклонение от явки без уважительной причины - штраф 1 000 ₽, неправомерный отказ от показаний или заведомо ложные показания - 3 000 ₽ (ст. 128 НК).

Если не прийти на пояснения, инспекция продолжит работать со своими данными: запросит документы, допросит сотрудников и контрагентов, решит вопрос о проверке. Если прийти в назначенный день нельзя, заранее сообщите инспектору письменно, укажите причину и предложите другую дату, а к новой встрече подготовьтесь так же тщательно.

Как подготовиться к вызову

1. Прочитайте уведомление. Основание вызова, период, тема вопросов, время и место.
2. Поднимите документы. Декларации, договоры, первичку и переписку за тот период, о котором будут спрашивать. Цифры, которые вы назовёте, должны совпадать с отчётностью.
3. Решите, кто идёт. На пояснения - директор, главный бухгалтер или представитель по доверенности. На допрос - тот, кого вызвали.
4. Отрепетируйте ответы. Говорить о фактах, которые знаете сами, без догадок и оценок. «Не помню» и «это вопрос к бухгалтерии» - нормальные ответы, если это правда.
5. Знайте свои права. Отказаться от показаний свидетель может только по основаниям из закона (п. 3 ст. 90 НК), например не свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции).
6. Прочитайте протокол целиком. Участники вправе делать замечания, их вносят в протокол (п. 3 ст. 99 НК). Подписывайте только то, что действительно говорили.
7. Зафиксируйте итог. Сразу после разговора запишите, о чём спрашивали и что вы обещали прислать, и отправьте это в срок.

Что можно сделать самим, а где нужен юрист

Если вопрос понятный и технический - уточнить строку декларации или объяснить конкретный платёж, - директор или главный бухгалтер справятся сами, подготовив документы.

Юрист нужен, когда за вызовом стоит налоговый риск: вопросы о реальности сделок, о дроблении бизнеса, о схеме выплат или когда допрашивают сотрудников по выездной проверке. Ответы на таком разговоре потом попадают в материалы проверки, а исправить сказанное труднее, чем подготовиться заранее.

Что мы делаем

• Разбираем уведомление: в каком качестве вызывают, о чём будут спрашивать, какой риск за вопросами.
• Готовим директора и сотрудников: темы, документы, формулировки, права свидетеля.
• Участвуем представителем на пояснениях от имени компании.
• Готовим письменные пояснения после разговора, если инспекция их запросила или они нужны, чтобы закрепить позицию.

Первый разговор бесплатный: за 15 минут по уведомлению скажем, чего ждать от вызова и как к нему подготовиться. Подготовка и сопровождение на вызове или допросе - 35 000 ₽ за выход. Если за вызовом последует проверка и спор, цены бюро: сопровождение выездной проверки - от 80 000 ₽, возражения на акт и апелляционная жалоба в УФНС - от 80 000 ₽, оспаривание решения ФНС в суде - от 80 000 ₽.

Дело ведёт Оксана Присяжная: 20+ лет в финансах и праве, юридическая практика с 2009 года, 15 лет главным бухгалтером. Мы знаем, как инспектор строит разговор, и готовим директора так, чтобы он был спокоен и отвечал по документам. Договор заключается с ООО «Вейлекс».

Что дальше

• Если инспекция запросила документы или пояснения письменно - ответ на требование налоговой.
• Если по итогам проверки пришёл акт - возражения на акт налоговой проверки.
• Если ждёте выездную проверку - как узнать, что вы в плане выездных проверок.
• Если спор с инспекцией уже идёт - налоговые споры и выездные проверки.