Пополнение единого налогового счёта — ещё недавно рутинная операция — становится для предпринимателей настоящим квестом. Инспекция проверяет происхождение средств на ЕНС, и при малейшем подозрении на незаконный источник к проверке подключаются Росфинмониторинг и прокуратура. Итог для владельца счёта может оказаться неожиданным: прокуратура через суд добивается взыскания подозрительных сумм в доход государства. А с 1 сентября 2026 года вступает в силу прямой запрет: пополнять чужой ЕНС без налоговой цели будет нельзя (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

В этой статье — почему государство закрыло эту лазейку, какие операции с ЕНС теперь попадают под подозрение, что именно запретят с 1 сентября и как честному бизнесу перестроить расчёты, чтобы не попасть под проверку заодно со схемотехниками. Актуально на июль 2026 года.

Почему ЕНС попал под прицел: схема, которую закрывают

Единый налоговый счёт задумывался как удобство: одна платёжка, одно сальдо, а заплатить налоги можно и за другое лицо (ст. 45 НК РФ это прямо разрешает). Этим удобством воспользовались схемотехники: «грязные» деньги заводились на ЕНС — свой или технической компании — избыточным платежом, а затем переплата возвращалась из бюджета уже «чистыми», с безупречным назначением платежа «возврат налога». Бюджет превращался в стиральную машину.

Маркер схемы, который научилась видеть ФНС: положительное сальдо ЕНС, в разы или десятки раз превышающее реальные налоговые обязанности компании, особенно у организаций с признаками «технических» — без персонала, активов и реальной деятельности. В известных делах суды уже поддержали взыскание таких сумм в доход государства.

Как работает проверка происхождения средств сегодня

Шаг 1. Триггер в ФНС. Инспекция видит аномалию: сальдо намного больше обязанностей, регулярные пополнения от третьих лиц без видимой связи с плательщиком, заявление на возврат крупной «переплаты» вскоре после зачисления.

Шаг 2. Подключается Росфинмониторинг. Банки и ведомства обмениваются данными об операциях: с 14 июля 2026 года порог обязательного контроля по операциям из специального перечня повышен до 1 млн ₽, а с 1 июня Росфинмониторинг получил право приостанавливать подозрительные операции с деньгами и имуществом.

Шаг 3. Прокуратура идёт в суд. Если происхождение средств не подтверждается, прокуратура обращается с иском о признании операций ничтожными как противных основам правопорядка (ст. 169 ГК РФ) — и требует взыскать суммы в доход Российской Федерации. Это не штраф и не налог: изымается вся сумма.

Шаг 4. Доказывать приходится вам. Формально бремя доказывания на истце, но практически судьбу денег решает то, сможет ли владелец счёта документально объяснить источник: договоры, выписки, отчётность, экономическая логика платежа.

Что запрещается с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ставит точку: перевести деньги на чужой ЕНС можно будет только при наличии у владельца счёта реальной налоговой обязанности. Платёж «в никуда» — на счёт лица без долгов и начислений — банк и казначейство просто не проведут в зачёт: деньги вернутся отправителю.

Пополнение чужого ЕНС останется законным в закрытом перечне случаев, прямо связанных с налоговой целью:

  • исполнение обязанности налогового агента
  • уплата налогов за несовершеннолетних детей
  • погашение задолженности по решению суда
  • платежи в рамках договора поручительства
  • уплата налогов правопреемником при реорганизации

⚠️ Обратите внимание: до 1 сентября 2026 года уплата налогов за третье лицо по ст. 45 НК РФ остаётся законной без этих ограничений. Но «законно» уже не значит «незаметно»: крупные и нетипичные платежи за третьих лиц уже сейчас попадают в поле зрения ФНС и Росфинмониторинга.

Под удар попадает и честный бизнес

Главная проблема нового регулирования — под подозрение попадают и абсолютно законные практики, которыми группы компаний пользовались годами:

  • Материнская компания платит налоги за дочернюю, у которой кассовый разрыв
  • Учредитель гасит налоги своей компании с личного счёта, чтобы не блокировали расчётный
  • Контрагент платит налоги за поставщика в счёт взаиморасчётов по договору
  • Холдинг централизованно пополняет ЕНС всех компаний группы с одного казначейского счёта

После 1 сентября часть этих операций перестанет проходить вовсе (если у получателя нет текущей обязанности), а до этого — может стать поводом для вопросов о происхождении средств. Расчётные практики группы нужно ревизовать до дедлайна, а не после первого возврата платежа в горячий срок уплаты налогов.

Чек-лист: что сделать бизнесу до 1 сентября 2026

1. Ревизия практик уплаты за третьих лиц. Составьте карту: кто, за кого и почему платит налоги в вашей группе. Каждую практику проверьте на попадание в разрешённый перечень 425-ФЗ — что не попадает, переводите на прямые расчёты (займ, взнос в имущество, дивиденды + самостоятельная уплата).

2. Не держите избыточное сальдо. Переплата в разы выше обязанностей — маркер схемы, даже если у вас она случайна. Верните или зачтите излишки, пока это ваша инициатива, а не предмет проверки.

3. Документируйте источник крупных пополнений. По каждому нетипичному платежу на ЕНС должен существовать документ: договор займа, решение о финансировании, назначение платежа с экономическим смыслом.

4. Проверьте контрагентов, которые платят за вас. Деньги от «технической» компании на вашем ЕНС — это ваш риск: вопросы о происхождении зададут владельцу счёта, то есть вам.

Если вопросы уже задали

Запрос о происхождении средств на ЕНС — это не формальность, на которую можно ответить отпиской. От качества ответа зависит, закроется ли вопрос на уровне инспекции или уйдёт в прокуратуру. Правильный ответ — это пакет: документы об источнике (договоры, выписки, отчётность), экономическое обоснование операции и юридическая позиция, снимающая признаки «антисоциальной сделки» по ст. 169 ГК. И здесь критичны сроки: пока вы молчите, версия о незаконном происхождении остаётся единственной на столе.

⚖️ Деньги на ЕНС попали под вопросы?

«Присяжная и Партнёры» — налоговые споры: 17 дел, отменено более 500 млн ₽ доначислений. Управляющий партнёр прошла путь главного бухгалтера и налогового консультанта — позицию инспекции и Росфинмониторинга читаем изнутри: и по цифрам, и по праву.

Поможем ответить на запрос о происхождении средств, защитить деньги от взыскания в доход государства и перестроить расчёты группы под 425-ФЗ до 1 сентября. Старт — письменная оценка перспектив: 25 000 ₽, зачитывается при заключении договора, ответ — 1 рабочий день.

FAQ — Частые вопросы о ЕНС и платежах за третьих лиц

Сейчас платить налоги за другую компанию ещё можно?

Да, до 1 сентября 2026 года уплата налогов за третье лицо законна (ст. 45 НК РФ). Но крупные и нетипичные платежи уже сейчас попадают под контроль — готовьте документальное обоснование каждой такой операции.

Что изменится с 1 сентября 2026 года?

Вступает в силу 425-ФЗ: пополнить чужой ЕНС можно будет только при наличии у владельца счёта реальной налоговой обязанности либо в разрешённых случаях — налоговый агент, платежи за несовершеннолетних, по решению суда, по договору поручительства, правопреемство. Прочие платежи вернутся отправителю.

Могут ли реально изъять деньги с ЕНС в доход государства?

Да, через суд: прокуратура предъявляет иск о признании операций ничтожными как противных основам правопорядка (ст. 169 ГК РФ), и суд взыскивает сумму в доход Российской Федерации. Такая практика уже есть — изымается вся спорная сумма, а не только «налоговая» часть.

У нас большая переплата на ЕНС — это опасно?

Сама по себе переплата законна. Опасна аномалия: сальдо, многократно превышающее ваши обязанности, особенно при пополнениях от третьих лиц, — это маркер, с которого начинаются проверки. Верните или зачтите излишек и храните документы об источнике средств.

Пришёл запрос о происхождении средств — что делать?

Не игнорировать и не отвечать отпиской. Собрать пакет: договоры и выписки об источнике, экономическое обоснование платежа, юридическую позицию. Качество первого ответа определяет, закроется ли вопрос в инспекции или уйдёт в прокуратуру.

Какие операции контролирует Росфинмониторинг в 2026 году?

С 14 июля 2026 года порог обязательного контроля по операциям из специального перечня — от 1 млн ₽ (ранее 600 тыс. ₽). С 1 июня Росфинмониторинг вправе приостанавливать подозрительные операции с деньгами и имуществом.

Полезные ссылки

Актуально на июль 2026 года, с учётом Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ (вступает в силу 01.09.2026). Оксана Присяжная — арбитражный юрист, управляющий партнёр «Присяжная и Партнёры». 20 лет в финансовом праве и арбитраже, 350+ выигранных дел, 97% побед.