Блокировка счёта налоговой: причины, сроки и как снять

Блокировку налоговой важно не путать с ограничениями, которые вводит сам банк по закону о противодействии отмыванию доходов: там другие основания и другой порядок, он разобран на странице о разблокировке счёта по 115-ФЗ. Ниже - только приостановление операций по решению инспекции.

Причины блокировки счёта налоговой

Налоговый кодекс называет «блокировку» приостановлением операций по счетам (ст. 76 НК). Основания закрытые:

• Долг по единому налоговому счёту. Приостановление обеспечивает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 76) и действует с момента, когда информация о нём размещена в реестре решений о взыскании (п. 2 ст. 76).
• Не подана декларация. Если декларация не представлена в течение 20 дней после установленного срока, руководитель инспекции вправе приостановить операции - в течение трёх лет со дня истечения этих 20 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76).
• Не налажен электронный документооборот с инспекцией. Компании, которые обязаны сдавать отчётность в электронном виде, должны обеспечить получение документов от инспекции через оператора ЭДО (п. 5.1 ст. 23 НК). Если это не сделано, операции могут приостановить в течение 10 дней со дня, когда инспекция установила нарушение (пп. 1.1 п. 3 ст. 76).
• Не сдан 6-НДФЛ или расчёт по страховым взносам в течение 20 дней после срока - для налоговых агентов и плательщиков взносов (п. 3.2 ст. 76).
• Обеспечительные меры после проверки. Приостановление может быть назначено и после решения по налоговой проверке, чтобы обеспечить его исполнение (п. 10 ст. 101 НК).

Блокировки за неотправленную квитанцию о приёме требования больше нет: это основание утратило силу с 5 февраля 2025 года, хотя его до сих пор часто упоминают.

Что блокируется и на какую сумму

Объём блокировки зависит от основания:

• при долге банк прекращает расходные операции только в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта и каждый день сверяет эту сумму по реестру решений о взыскании; деньги сверх этой суммы остаются доступными (п. 2 ст. 76);
• при неподанной декларации, расчёте или неналаженном ЭДО приостанавливаются все расходные операции по счёту (п. 1 ст. 76).

В обоих случаях приостановление не распространяется на платежи, которые по гражданскому законодательству идут раньше налогов, и на уплату самих налогов, сборов и страховых взносов (п. 1 ст. 76). Поступления на счёт блокировка не останавливает.

Решение о блокировке счёта и как проверить её по ИНН

Решение о приостановлении направляется в банк в электронной форме, а его копия передаётся компании не позднее дня, следующего за днём принятия решения (п. 4 ст. 76). Банк начинает исполнять решение с момента его получения (п. 7 ст. 76).

Что проверить в решении. Основание - какой пункт статьи 76 применён; дату и номер решения; банк и счета; при долге - сумму. Затем сверьте это с личным кабинетом налогоплательщика: сальдо единого налогового счёта, дату подачи декларации или расчёта, квитанции о приёме. Если основание не подтверждается, это довод для жалобы.

Как проверить блокировку счёта по ИНН. Действующие решения о приостановлении можно увидеть в официальном сервисе ФНС «БАНКИНФОРМ»: тип запроса «Запрос о действующих приостановлениях операций по счетам», затем ИНН компании или ИП и БИК банка. Сервис покажет решения налоговой, но не ограничения, которые ввёл сам банк.

Как снять блокировку счёта и через сколько налоговая разблокирует счёт

Снимать блокировку нужно через устранение причины. Сроки отмены установлены законом:

Решение об отмене инспекция направляет в банк не позднее дня, следующего за днём его принятия (п. 4 ст. 76). Поэтому после подачи декларации или погашения долга счёт обычно начинает работать через один-два рабочих дня. Если этого не произошло, сначала проверьте, дошли ли платёж или декларация, а затем запросите в инспекции решение об отмене.

Блокировка счёта ИП

Правила статьи 76 НК распространяются и на индивидуальных предпринимателей: и на налогоплательщиков, и на налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (пп. 2 п. 11 ст. 76). Основания, объём блокировки и сроки отмены у ИП те же, что у компании.

Незаконная блокировка счёта: что делать и какие проценты положены

Блокировка незаконна, например, если декларация была подана в срок, долг уже погашен или решение не отменили в установленный срок. Порядок действий:

1. Жалоба в вышестоящий налоговый орган. Решение инспекции можно оспорить в суде только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК).
2. Суд. Если жалобу отклонили или не рассмотрели в срок, решение оспаривают в арбитражном суде.
3. Проценты. Если инспекция нарушила срок отмены или направления решения в банк либо вынесла решение неправомерно, на заблокированную сумму начисляются проценты за каждый календарный день нарушения по ставке рефинансирования Банка России (п. 9.2 ст. 76).

Полезные ссылки

• Статья 76 НК РФ. Приостановление операций по счетам
• Статья 138 НК РФ. Порядок обжалования актов налоговых органов
• Сервис ФНС «БАНКИНФОРМ»: действующие приостановления операций по счетам

Чем поможем

Первый разговор бесплатный: за 15 минут по решению о приостановлении скажем, законна ли блокировка и что сделать, чтобы счёт заработал. Если блокировка связана с требованием инспекции - поможем ответить на требование (от 25 000 ₽). Если блокировка незаконна - жалоба в УФНС и оспаривание решения ФНС в суде, от 80 000 ₽, со взысканием процентов. Подробнее - в практике налоговые споры и выездные проверки.